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2020年广州自考《中国税制》章节笔记:第六章(2)

2019-08-29 21:02:25人气:编辑:广州自考网
  第六章 所得税制(2)

  二、(内资)企业所得税
  (一)企业所得税概念及作用/意义
  1、定义:是对我国境内企业(外企,个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。
  2、作用/意义/改革原则/指导思想
  (1)统一税法,公平税负,有利于企业竞争
  (2)有利于国家宏观调控和微观搞活。
  (3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。
  (4)简化税制,便于征管,易于操作。

  (二)我国现行企业所得税的主要征收制度:
  1、纳税人:是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。
  2、税率:法定税率33%、对规模小,利润少的企业,实行低税优惠,分两档 全年所得≤3万 18%,3万<全年所得≤10万 27%
  3、征税对象:是企业生产经营所得和其他所得(如股息,利息,租金,转让资产所得,特许权所得,营业外所得):
  (1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定:
  ①国内外所得要合并计税
  ②境外所得税准予抵免
  ③抵免额不得超过应纳税额
  ④抵免限额公式:境外所得税税款扣除限额=境内,境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额
  (2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定:
  ①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。
  ②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率,投资方还将补交税款,反之,不退不补。
  ③计算公式:来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率,税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率,应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额
  4、计税依据:应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额)
  (1)基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失±税收调整项目金额
  (2)收入总额的确定=纳税人的各项收入之合
  (3)成本费用列支范围_/准予扣除项目 P167,\不准予扣除项目 P169(4)资产的税务处理: ①固定资产折旧 ②无形资产的摊销
  5、应纳税所得额的具体计算公式 P1725、关联企业之间转移利润避税的防治
  (1)关联企业的认定 P173
  (2)对关联企业业务往来的限定原则(市场交易原则)(3)反避税措施
  6、税收优惠
  7、征管

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