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2020年广州自考《中国税制》章节笔记:第五章(2)

2019-08-29 21:02:25人气:编辑:广州自考网
  (五)作用/优点
  1.有利于生产经营结构合理化
  :(1)具有道道征税的普遍性,又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。
  (2)适应各种生产组织机构的建立
  2.有利于扩大国际贸易从来,保护国内产品的生产
  (1)实行出口退税,有利于出口的发展。
  (2)实行进口增值税,有利于维护国家利益保护国内产品的生产
  3.有利于国家普遍,稳定,及时地取得财政收入。
  (1)普遍:因为增值税实行道道征收
  (2)及时:即随销售额的实现而征收
  (3)稳定:
  ①其征税对象为增值额,它不受经济结构变动的影响。
  ②采用专用发票,从制度上有效地控制了税源。

  (六)我国现行增值税的征收制度
  1.征税范围: P103 除农业生产环节和不动产外,对所有销售货物或进口货物都征收增值税,并对工业性及非工业性的加工,修理修配也征收增值税。即只对工商业和修理修配业征税。
  2.纳税人: P104 凡在我国境内销售货物或提供加工,修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
  3.税率:
  (1)税率规定1)设三档税率①基本税率17%
  ②低税率13% 限必需品,宣传文教用品,支农产品,国务院规定的其他货物。
  ③零税率只对报关出口的货物。2)特殊规定: 小规模纳税人税率为6%,其中商业小规模纳税人税率为4%具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额<100万/年,商业企业销售额<180万/年。小规模纳税人不得使用增值税专用发票,不享受税款抵扣,按规定税率计算税额。
  (2)设计原则: P10①基本保持原税负
  ②税率尽量简便化
  ③税率差距小
  ④税率适用范围按货物品种划定
  ⑤适用低税率货物少
  ⑥零税率的运用4.计税办法-扣税法(间接计算法)
  (1)定义:是以企业销售商品全值的应征税金额送去法定扣除项目的已纳税金,作为企业销售商品应纳增值税金。即: 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 其中:当期销项乘客=不含增值税销售额×税率。其中:不含增值税销售额=含税销售额÷(1+税率)
  (2)决定因素(影响因素): 销项税额,进项税额
  (3)销项税额的具体确定
  ①销项税额:是纳税人销售货物或提供应税劳务,从购买方收取的全部价款,它包括收取的一切价外费用,但不包括已缴纳的增值税税额。
  ②销售额确定的特殊规定:即当销价不合理时 A按同期同类物品的价格确定 B按组成计税价格确定: 计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本+利润+消费税税额③起征点的规定A销售货物的起征点为 月销售额600~2000元B销售应税劳务的起征点为 月销售额 200~800元C按次纳税的起征点为 每次(日)营业收入额 50~80元
  (4)进项税额的确定
  ①发票上注明的税额
  ②进口完税凭证上注明的税额
  ③免税农产品扣除税额=买价×10%(视为进项税额)不得抵扣的进项税额:
  1)购进的固定资产
  2)购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。
  3)购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额。
  4)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务
  5)用于免税项目的货物或者应税劳务
  6)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
  7)非正常损失的购进货物
  8)非正常损失的在产品,产成品所用购进货物或者应税劳务
  (5)小规模纳税人的计税方法确定原则:生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或180万元以下的纳税人为小规模纳税人。还必须辅之以定性标准,即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全。小规模纳税人与一般纳税人计税方法比较:相同:
  ①计税依据相同
  ②进口货物应纳税额计算相一致不同:
  ①不得使用增值税专用发票
  ②不享受税款抵扣权
  ③实行简易征收方法,按征收率计算税额
  (6)减免税项目
  (7)征收管理
  (8)进口货物的计税办法计税价格=到岸价格+进口关税+消费税 进口关税=到岸价格×适用税率应纳税额=计税价格×税率

  (七)增值税的计算实例(辅导书P108,吉林大学出版社)
 

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