2020年广州自考《中国税制》章节笔记：第二章（1）

2019-08-29 21:02:22人气：编辑：广州自考网

　　第二章税收要素与税收分类（1）

　　一、税收要素征税对象，纳税人，税率(中心环节)，纳税环节，纳税期限，减免税。前三个为基本要素。

　　(一)征税对象

　　1、定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。(规定了税的名称)

　　2、与之相关的几个概念：税目：征税对象的具体的内容。计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。(从量、从价)税源：税收收入的。

　　(二)纳税人

　　1、定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
　　2、涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人(实际承担税负的人)

　　(三)税率：

　　1、定义：是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

　　2、公式：税率=税额/征税对象数量

　　3、种类：（1）按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在

　　（2）按税率形式不同分P28

　　①比例税率：单一的比例税率差别比例税率(产品差别比例税率;行业差别比例税率;地区差别比例税率)幅度比例税率
　　②累进税率：全额累进税率;超额累进税率。全率累进税率;超率累进税率。

　　③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。

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